О вопросах применения упрощенной системы налогообложения

[Алексей Старицын]

Департамент налоговой политики, рассмотрев Ваше обращение
от 23.06.2022, поступившее из Аппарата Правительства Российской Федерации
(письмо от 23.06.2022 № П48-126361-1), по вопросам применения упрощенной
системы налогообложения, сообщает.

В соответствии с пунктом 1 статьи 34615 Налогового кодекса Российской
Федерации (далее - Кодекс) налогоплательщики, применяющие упрощенную
систему налогообложения, при определении объекта налогообложения учитывают
доходы, определяемые в порядке, установленном пунктами 1 и 2 статьи 248
Кодекса.

Согласно пункту 1 статьи 248 Кодекса в составе доходов учитываются
доходы от реализации товаров (работ, услуг), имущественных прав и
внереализационные доходы, определяемые в соответствии со статьями 249 и 250
Кодекса.

В соответствии с пунктом 6 статьи 250 Кодекса доходы в виде процентов,
полученных по договорам займа, кредита, банковского счета, банковского вклада,
а также по ценным бумагам и другим долговым обязательствам, относятся к
внереализационным доходам налогоплательщика.

Доходы в виде процентов, полученных при размещении денежных средств на
депозитных счетах в банках, являются доходами организации. Указанные доходы
в статье 251 Кодекса не поименованы. В этой связи данные доходы учитываются в
составе доходов организации в общеустановленном порядке.

Вместе с тем при введении в отношении должника процедуры банкротства
в соответствии с Федеральным законом от 26.10.2002 № 127-ФЗ
«О несостоятельности (банкротстве)» (далее - Закон № 127-ФЗ) следует учитывать
специфику, распространяемую указанным Федеральным законом на взыскание
задолженности по требованиям кредиторов.

Так, согласно пункту 1 статьи 63 Закона № 127-ФЗ с даты вынесения
арбитражным судом определения о введении наблюдения требования кредиторов
по денежным обязательствам и об уплате обязательных платежей, за исключением
текущих платежей, могут быть предъявлены к должнику только с соблюдением
установленного названным Федеральным законом порядка предъявления
требований к должнику.

В соответствии с пунктом 4 статьи 63 Закона № 127-ФЗ на сумму требований
конкурсного кредитора, уполномоченного органа в размере, установленном в
соответствии со статьей 4 Закона № 127-ФЗ на дату введения наблюдения, с даты
введения наблюдения до даты введения следующей процедуры, применяемой в
деле о банкротстве, начисляются проценты в размере ставки рефинансирования,
установленной Банком России на дату введения наблюдения.

Согласно пункту 1 статьи 34617 Кодекса датой получения доходов в целях
главы 262 Кодекса признается день поступления денежных средств на счета в
банках и (или) в кассу, получения иного имущества (работ, услуг) и (или)
имущественных прав, а также погашения задолженности (оплаты)
налогоплательщику иным способом.


В этой связи проценты, начисленные в соответствии с Законом № 127-ФЗ
с даты введения в отношении должника процедуры наблюдения в размере ставки
рефинансирования, установленной Банком России на дату введения наблюдения,
подлежат отражению в составе доходов налогоплательщика на дату поступления
суммы указанных процентов на расчетный счет (в кассу) налогоплательщика.

Настоящее письмо Департамента не содержит правовых норм, не
конкретизирует нормативные предписания и не является нормативным правовым
актом. Письменные разъяснения Минфина России по вопросам применения
законодательства Российской Федерации о налогах и сборах имеют
информационно-разъяснительный характер и не препятствуют
налогоплательщикам руководствоваться нормами законодательства Российской
Федерации о налогах и сборах в понимании, отличающемся от трактовки,
изложенной в настоящем письме.

Врио директора Департамента В.А. Прокаев

Из письма Минфина РФ 12.08.2022 № 03-11-11/79342