О налогообложении штрафов

[Консультант]

Согласно положениям части 9 статьи 10 Федерального закона от 01.12.2007 № 315-ФЗ «О саморегулируемых организациях» денежные средства, полученные саморегулируемой организацией в результате наложения на члена саморегулируемой организации штрафа в соответствии с настоящей статьей, подлежат зачислению в компенсационный фонд саморегулируемой организации.

На основании пункта 1 статьи 248 Налогового кодекса Российской Федерации (далее – НК РФ) к доходам в целях налогообложения прибыли организаций относятся доходы от реализации товаров (работ, услуг) и имущественных прав (статья 249 НК РФ) и внереализационные доходы (статья 250 НК РФ).

При этом в статье 251 Кодекса установлен исчерпывающий перечень доходов, не учитываемых при определении налоговой базы по налогу на прибыль организаций. В указанном перечне не поименованы доходы в виде штрафов, полученных саморегулируемой организацией от члена этой организации.

Таким образом, указанные доходы саморегулируемых организаций подлежат учету при формировании налоговой базы по налогу на прибыль организаций.

При этом глава 25 «Налог на прибыль организаций» НК РФ не содержит положений, устанавливающих особенности уплаты саморегулируемой организацией налога на прибыль с вышеупомянутых доходов.

В этой связи уплата налога на прибыль саморегулируемой организацией производится в порядке, установленном статьей 287 НК РФ. Положения данной статьи НК РФ не определяют источник уплаты налога на прибыль.

Заместитель директора Департамента В.А. Прокаев

Из письма Минфина РФ от 09.08.2024 № 03-03-07/74852

[Консультант]

Согласно положениям части 9 статьи 10 Федерального закона от 01.12.2007 № 315-ФЗ «О саморегулируемых организациях» денежные средства, полученные саморегулируемой организацией в результате наложения на члена саморегулируемой организации штрафа в соответствии с настоящей статьей, подлежат зачислению в компенсационный фонд саморегулируемой организации.

На основании пункта 1 статьи 248 Налогового кодекса Российской Федерации (далее – НК РФ) к доходам в целях налогообложения прибыли организаций относятся доходы от реализации товаров (работ, услуг) и имущественных прав (статья 249 НК РФ) и внереализационные доходы (статья 250 НК РФ).

При этом в статье 251 Кодекса установлен исчерпывающий перечень доходов, не учитываемых при определении налоговой базы по налогу на прибыль организаций. В указанном перечне не поименованы доходы в виде штрафов, полученных саморегулируемой организацией от члена этой организации.

Таким образом, указанные доходы саморегулируемых организаций подлежат учету при формировании налоговой базы по налогу на прибыль организаций.

При этом глава 25 «Налог на прибыль организаций» НК РФ не содержит положений, устанавливающих особенности уплаты саморегулируемой организацией налога на прибыль с вышеупомянутых доходов.

В этой связи уплата налога на прибыль саморегулируемой организацией производится в порядке, установленном статьей 287 НК РФ. Положения данной статьи НК РФ не определяют источник уплаты налога на прибыль.

Заместитель директора Департамента В.А. Прокаев

Из письма Минфина РФ от 09.08.2024 № 03-03-07/74852

В саморегулируемой организации установлена мера дисциплинарного воздействия в виде штрафов.
В соответствии с частью 9 статьи 10 Федерального закона № 315-ФЗ денежные средства, полученные саморегулируемой организацией в результате наложения на члена саморегулируемой организации штрафа, подлежат зачислению в компенсационный фонд саморегулируемой организации.
При этом изменение размера компенсационного фонда саморегулируемой организации происходит на дату зачисления штрафа на специальный счет кредитной организации. Неисполнение решения органа саморегулируемой организации по рассмотрению дел о применении в отношении членов саморегулируемой организации мер дисциплинарного воздействия и неуплату членом штрафа саморегулируемая организация вправе оспаривать в судебном порядке.
Денежные средства, получаемые саморегулируемой организацией в виде штрафов, подлежат ли налогообложению в соответствии с гражданским и налоговым законодательством или, в связи с тем, что это средства компенсационного фонда саморегулируемой организации, на них распространяются правила компенсационных фондов?
Если необходимо уплачивать налоги со штрафов, то что служит источником для таких операций?